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　　導(dǎo)讀：小規(guī)模未達(dá)起征點(diǎn)收入申報(bào)所得稅怎樣填?很多人還不是很清楚小微企業(yè)免征增值稅的一些優(yōu)惠政策范圍,下面新晟小編為大家介紹，希望能幫助大家!

　　小規(guī)模未達(dá)起征點(diǎn)收入申報(bào)所得稅怎樣填?

　　最近小編遇到挺多關(guān)于小規(guī)模納稅人的問(wèn)題，有一個(gè)例子是這樣的：

　　A企業(yè)是小規(guī)模納稅人，預(yù)計(jì)第三季度收入8萬(wàn)多，但不足9萬(wàn)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定符合免征增值稅條件，那確認(rèn)收入時(shí)直接借：銀行存款等，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。問(wèn)這樣處理是否正確?

　　回答這個(gè)問(wèn)題之前，我們先來(lái)看一下關(guān)于小微企業(yè)季度收入未達(dá)起征點(diǎn)免征增值稅的相關(guān)規(guī)定：

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))第一條的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的，免征增值稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元的，免征增值稅。

　　那對(duì)于這項(xiàng)免稅政策，會(huì)計(jì)上是如何處理的呢?小規(guī)模納稅人在銷(xiāo)售貨物，提供勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的時(shí)候，是否直接計(jì)收入而不用計(jì)提增值稅?

　　根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知(財(cái)會(huì)[2016]22號(hào))第十條的規(guī)定：

　　小微企業(yè)在取得銷(xiāo)售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

　　實(shí)務(wù)當(dāng)中，小規(guī)模納稅人現(xiàn)在一般按季度申報(bào)增值稅，正確的做法是，在確認(rèn)收入的時(shí)候進(jìn)行價(jià)稅分離，照常計(jì)提增值稅，然后季度終了將計(jì)提的增值稅轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入中，具體會(huì)計(jì)分錄如下：

　　假設(shè)A企業(yè)在該季度中有一筆業(yè)務(wù)，銷(xiāo)售一批商品，收取價(jià)款價(jià)稅合計(jì)5150元，在確認(rèn)收入時(shí)：

　　借：銀行存款等 5150

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 150

　　如果在季度終了納稅人申報(bào)時(shí)，該企業(yè)符合小微企業(yè)免征增值稅條件，則做如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 150

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 150

　　因此，開(kāi)頭例子中的會(huì)計(jì)處理是不正確的哦~

　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：

　　(一)財(cái)政撥款;

　　(二)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;

　　(三)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號(hào))第一條規(guī)定,企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的,可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除:

　　(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件;

　　(二)財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求;

　　(三)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：

　　(一)國(guó)債利息收入;

　　(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　(三)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　(四)符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

　　可知減免的增值稅作營(yíng)業(yè)外收入不屬于上述企業(yè)所得稅不征稅收入，不滿足不征稅收入的三個(gè)條件，也不滿足上述企業(yè)所得稅免稅收入的范圍，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入，并依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

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