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　　導讀：增值稅小規(guī)模納稅人實行簡易計稅，現(xiàn)行政策規(guī)定小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票。

　　為了各位納稅人能夠輕松報稅，新晟整理了小規(guī)模納稅人納稅增值稅納稅申報流程，優(yōu)惠政策，申報表填寫注意事項及及關(guān)鍵點。

　　小規(guī)模納稅人專區(qū)

　　一、增值稅小規(guī)模申報流程

　　按季申報的小規(guī)模納稅人每個月都需要使用稅控設(shè)備登錄后系統(tǒng)自動抄報稅，每季度登陸網(wǎng)上申報軟件進行網(wǎng)上申報。網(wǎng)上申報成功并通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實時扣繳稅款。

　　二、小規(guī)模納稅人申報表

　　(一)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》(必填)。

　　(二)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》(選填),本表由銷售服務(wù)有扣除項目的納稅人填寫,其他小規(guī)模納稅人不填報。

　　(三)《增值稅減免稅申報明細表》(選填),本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用表,享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用、技術(shù)維護費以及購置稅控收款機費用的增值稅小規(guī)模納稅人也需填報本表。僅享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填本表。

　　三、增值稅小微優(yōu)惠政策

　　國家稅務(wù)總局公告2016年第23號第六條第(二)項：增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

　　四、小規(guī)模申報表填寫注意事項及關(guān)鍵點

　　1、注意貨物及勞務(wù)列與服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)列分別填寫對應的收入，填報列有錯會影響稅款的屬性，還會影響一般納稅人的認定。

　　2、如果可以享受小微政策，則直接將收入填寫在第9行以下，1——8行不填寫數(shù)據(jù)。

　　3、自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人應將當期開具專用發(fā)票的銷售額，按照按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應欄次中。

　　4、差額納稅人是按照差額前的收入計算是否享受小微政策。

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